El modelo 347, declaración anual de operaciones con terceros

modelo 347
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Como cada año, comienza el plazo de presentación a la Agencia Tributaria (AEAT) del modelo 347, declaración anual de operaciones con terceros. Una declaración informativa de carácter anual que debe ser presentada por empresas, empresarios y profesionales que hayan superado la cifra de 3.005,06.-€ en determinadas operaciones.

Vamos a explicar todas sus características de manera detallada para que quede perfectamente claro el funcionamiento de tan importante declaración.

No debes olvidar que esta declaración tiene suma importancia, puesto que va a permitir a Hacienda que cuadre lo declarado entre contribuyentes. Es decir, que es primordial ser bastante cuidadosos con ella y no cometer errores.

Quiénes están obligados a presentar el modelo 347, declaración anual de operaciones con terceros

De manera general y grosso modo, se puede decir que son aquellas empresas y autónomos cuyas operaciones con clientes y proveedores en total superan la citada cifra de 3.005,06.-€ durante todo el ejercicio. O bien, los 6.000.-€ si se han efectuado pagos en metálico.

Pero como ya sabemos, la normativa tributaria no tiene un carácter tan sumamente generalista y establece determinados supuestos de forma más concreta para establecer qué personas físicas y jurídicas son las obligadas a presentar este modelo fiscal.

Por tanto, nos remitiremos a lo establecido por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos. Sección 2.ª Obligaciones de presentar declaraciones informativas. Subsección 1.ª Obligación de informar sobre las operaciones con terceras personas. Artículo 31. Obligados a suministrar información sobre operaciones con terceras personas.

  • Todas las personas físicas o jurídicas y entidades reguladas en el artículo 35.4 de la citada ley, ya sean públicas o privadas, que realicen una actividad empresarial o profesional. Según lo que dispone el artículo 93 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

¿Y qué actividades son empresariales o profesionales? Pues todas las descritas en el artículo 5.dos de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido. O hayan sido realizadas por los empresarios o profesionales a los cuales se refiere en el artículo 5.uno de la misma norma.

  • Entidades y establecimientos privados de carácter social descritos en el artículo 20.tres de la Ley 37/1992 de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, como servicios postales y asistencia sanitaria. Y aquellas a las que se aplique la Ley 49/1960, de 21 de junio sobre la propiedad horizontal, cómo, por ejemplo, comunidades de propietarios. Se incluyen también aquellas realizadas al margen de la actividad empresarial o profesional.
  • Personas y entidades públicas descritas en el artículo 94.1 y 2 de Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria. Por ejemplo:

– Órganos estatales, autonómicos y locales.

– Entidades públicas empresariales.

– Cámaras y corporaciones.

– Colegios y asociaciones profesionales.

– Mutualidades de previsión social.

– Partidos políticos.

– Sindicatos.

– Asociaciones empresariales

Qué operaciones hay que declarar en el modelo 347, declaración anual de operaciones con terceros

Para tener claro qué operaciones hay que incluir en la declaración, deberemos basarnos en lo que establece el artículo 33 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes a los procedimientos de aplicación de los tributos.

Y este se refiere a las siguientes:

  • Las operaciones que para cada una de las personas o entidades que hayan sido realizadas, excedan en el cómputo anual del ejercicio natural la cifra de 3.005,06 euros. Siendo este importe, el total de la contraprestación. Incluyen, por tanto, si lo hubiera:

– Cuotas de IVA.

Recargo de Equivalencia.

– Compensaciones de Régimen Especial de Agricultura, Ganadería o Pesca.

  • Y son consideradas operaciones las siguientes:

– Entregas de bienes.

– Adquisiciones de bienes y servicios.

– Prestaciones de servicios.

Todos ellos tanto sujetos como exentos de IVA y realizados dentro del territorio nacional.

– Operaciones habituales.

– Operaciones ocasionales.

– Operaciones inmobiliarias.

– Subvenciones.

– Auxilios.

– Ayudas no reintegrables.

Todos ellos tanto otorgados como recibidos.

– Operaciones de seguro.

– Operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja.

–  Anticipos de clientes y a proveedores y otros acreedores.

Toda esta información deberá ser la correspondiente al año natural declarado. Se deberá proporcionar desglosándola por trimestres. Para ello, se seguirá el siguiente criterio de imputación temporal:

  • Facturas expedidas: momento en el que sea realizada la liquidación y pago del impuesto que corresponda a las operaciones.
  • Facturas recibidas: se registrarán en el orden en el cual sean recibidas y se incluirán en el período de liquidación en el que se efectúe la deducción.
  • Operaciones incluidas en régimen especial de criterio de caja: el año natural que corresponda al devengo total o parcial establecido por la regla especial de devengo del citado régimen.
  • Subvenciones, auxilios o ayudas el día en que sea expedida la orden de pago o cuando este sea efectuado.
  • Cantidades percibidas en metálico. Cuando se efectúe el cobro o se supere el importe de 6.000.-€. Si este hecho no se produce en el año natural vigente, se declarará en el siguiente.

 

En el caso de que se produzca alguna circunstancia, como, por ejemplo, descuentos, devoluciones, bonificaciones, etc., que modifiquen dicha imputación temporal, se procederá a registrar la operación en el trimestre que tenga lugar, aunque sea distinto, siempre y cuando en el cómputo anual supere la cantidad de 3.005,06 euros.

Quedarán excluidas, de manera general, las siguientes operaciones:

  • Aquellas en las que no exista obligación de expedición y entrega de factura por parte del obligado tributario o recibo en los casos del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.
  • Las que se realicen al margen de la actividad empresarial o profesional.
  • Las entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios que se hagan de manera gratuita.
  • Arrendamientos de bienes realizados por personas físicas o entidades que no posean personalidad jurídica y no constituya actividad empresarial o profesional.
  • Efectos timbrados o estancados.
  • Sellos de franqueo postal que no sean objetos de colección.
  • Entregas de bienes y prestaciones de servicios exentas de IVA y prestadas por entidades de carácter social reguladas por el artículo 20.tres de la Ley de dicho impuesto.
  • Importaciones de mercancías.
  • Exportaciones de mercancías.
  • Operaciones que se realicen para o desde un establecimiento permanente fuera del territorio español.
  • Adquisiciones y entregas de bienes correspondientes a envíos entre la península y Baleares, Canarias, Ceuta y Melilla.
  • Todas las operaciones que hayan sido declaradas mediante declaración informativa periódica a la Administración Tributaria Estatal. Por ejemplo, retribuciones de trabajadores y profesionales sujetas a retención y declaradas en el modelo 190.

 

Plazo de presentación del modelo 347

El plazo general de presentación es del 1 al 28 de febrero del año posterior al natural declarado. Si por razones técnicas no se pudiera efectuar la presentación por medios telemáticos, se podrá hacer durante los cuatro días naturales posteriores a la finalización del citado plazo.

Formas de presentación del modelo 347

 

  • A través del formulario que la AEAT proporciona en su página web con certificado digital o cl@ve-PIN.
  • A través de mensaje SMS, siempre y cuando sea una entidad de aplicación de la Ley 49/1960, de 21 de julio sobre la propiedad horizontal y no supere los 15 registros.

Novedades del modelo 347

  • Se elimina el programa de ayuda vigente durante todos estos años y se sustituye por la declaración vía web.
  • Para la declaración correspondiente al ejercicio 2018, se adelanta la fecha de presentación y se tendrá que realizar durante el mes de enero de 2019. Queda vigente a partir de entonces la presentación durante el mes de enero de cada año. Orden HFP/1106/2017, de 16 de noviembre, por la que se modifica la orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 y los plazos de presentación de los modelos 171, 184, 345 y 347.

 

Estas son las principales características del modelo 347, declaración anual de operaciones con terceros. Para evitar problemas, te recomendamos que la realicen profesionales expertos en el tema.

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